Come anticipato in un nostro precedente intervento, in attesa della procedura automatizzata per l’ottenimento del Codice Identificativo Nazionale, in relazione agli affitti brevi ed alle locazioni turistiche, rammentiamo gli adempimenti introdotti dalla Legge di Bilancio del 2024 e dal decreto "Anticipi". Le principali novità includono: - Incremento della tassazione: a partire dal secondo immobile, la cedolare secca passa dal 21% al 26% in caso di attività non svolte in forma imprenditoriale. - Nuovo codice identificativo nazionale (CIN): si introduce l'obbligo di richiedere ed "esporre" un...

La dinamica dei finanziamenti soci all'interno delle società a responsabilità limitata è, oggi più che mai, obbligata a districarsi tra modalità di formalizzazione e principi giurisprudenziali in materia di imposizione fiscale. La recente sentenza della Corte di Cassazione, n. 31174/2023, ha ulteriormente delineato questo scenario, evidenziando la rilevanza dell'imposta di registro del 3% nei finanziamenti soci deliberati in assemblea ordinaria. Il finanziamento soci può perfezionarsi in diversi modi: - verbalmente; - tramite scrittura privata registrata; - mediante scambio di corrispondenza...

La Nuova Sabatini è ormai da anni uno degli strumenti preferiti dalle piccole e medie imprese per finanziare investimenti in beni strumentali nuovi, software e tecnologie digitali. L’agevolazione consiste in un finanziamento, per investimenti da 20.000 euro fino ad un massimo di 4 milioni di euro, con durata quinquennale, garantito fino all’80% dell’importo erogato dal Fondo di Garanzia PMI, con interessi che, grazie ad un contributo ministeriale, vengono sostanzialmente rimborsati, sia per gli investimenti “ordinari” che “4.0” o “green”. Per il 2024 la legge di Bilancio ha stanziato altri...

Uno dei prossimi CdM sarà chiamato ad approvare il nuovo Piano Transizione 5.0, inserito nel decreto Pnrr, al fine di incentivare l'innovazione e la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi. Ecco alcuni punti chiave del piano: Finanziamento: il piano sarà finanziato con 6,3 miliardi di euro provenienti dal RepowerEu, un capitolo dedicato alla transizione energetica all'interno del Pnrr. Beneficiari: possono accedere tutte le imprese italiane, a condizione di presentare un progetto di innovazione finalizzato a ridurre i consumi energetici o a migliorare i processi attraverso...

Il 29 gennaio 2024 l'Agenzia delle Entrate ha confermato, con risposta ad interpello n. 23 del 29 gennaio 2024, che l'acquisto di beni con patto di riservato dominio è ammissibile al credito d'imposta per gli investimenti nelle Zone Economiche Speciali (Zes). Nel dettaglio, l'impresa beneficiaria ha acquistato un nuovo immobile strumentale in area Zes, utilizzando la vendita con riserva di proprietà (patto di riservato dominio) per evitare eccessivi oneri finanziari. La vendita è avvenuta nel corso del 2023, ma la riserva di proprietà si scioglierà solo al termine del pagamento rateale, a...

Il Consiglio dei Ministri, nella seduta di ieri 25 gennaio, ha dato il via a questo nuovo strumento (dal sapore antico) chiamato "concordato preventivo biennale", destinato ad autonomi e professionisti. Di seguito riportiamo una sintesi dei punti cardine del piatto forte della Riforma fiscale, su cui certamente si scriverà molto nei prossimi mesi. Blindatura dell'imponibile fiscale per due anni: l'accordo del Fisco con le partite IVA prevede che i redditi imponibili, e quindi le imposte da versare, siano bloccati per due anni, indipendentemente dal punteggio ISA (Indicatori Sintetici di...

Con l’introduzione dell’obbligo della fattura elettronica, ormai generalizzata per tutte le categorie di soggetti passivi in Italia, i dati della fattura vanno inviati secondo un “tracciato standardizzato”, definito anche dalle “Specifiche tecniche” approvate da Agenzia delle Entrate A seguito dell’aggiornamento di tali specifiche tecniche, contenute nella versione 1.8 approvata il 12 dicembre scorso, sintetizziamo alcune novità, in vigore dal prossimo 1 febbraio 2024. Modifiche al Tipo Documento TD 28 Gli scambi tra Italia e San Marino, nella quasi totalità dei casi, ormai vengono...

La Corte di Cassazione - Sezione Civile – con Ordinanza n. 1939 del 18 gennaio 2024, ha sottolineato come la violazione dell'omessa dichiarazione di somme per contanti, detenute all'atto dell'entrata o dell'uscita dal territorio dello Stato, può verificarsi anche con comportamenti non preordinati a fini illeciti. Il caso su cui la Cassazione si è pronunciata riguarda l’accompagnatore di una comitiva di pellegrini, sanzionato per omessa dichiarazione di esportazione di denaro contante per un importo di 200.000 euro. Nello specifico, l'accompagnatore doveva consegnare offerte in contanti...

La legge di bilancio per il 2024 ha introdotto significative novità riguardo all'erogazione dei fringe benefits per i lavoratori del settore privato in Italia. Questi benefici, rappresentati da una serie di agevolazioni e vantaggi, sono soggetti a precise regole e limitazioni. In questo articolo, esploreremo le disposizioni chiave della legge e forniremo una prima guida su come i lavoratori possono beneficiare di tali vantaggi. Limiti di Esenzione: Secondo le nuove disposizioni, i lavoratori possono godere di fringe benefits fino a un massimo di 1.000€ non tassabili. Tuttavia, se il...

Come anticipato in un nostro precedente intervento del 23 ottobre 2023 - SUPER-RIDUZIONE DEL CARICO FISCALE PER CHI ASSUME: ATTUAZIONE DELEGA FISCALE - col D.Lgs. 216/2023 (Attuazione del primo modulo di riforma delle imposte sul reddito delle persone fisiche e altre misure in tema di imposte sui redditi) è stato introdotto un nuovo incentivo, per il solo anno 2024, che consiste nella maggiorazione del costo del lavoro ammesso in deduzione in presenza di nuove assunzioni a tempo indeterminato, nella seguente misura: 20% di extra-deduzione per tutte le assunzioni a tempo indeterminato; 30% di...

In un nostro precedente intervento del 21 novembre 2023 - ATTENZIONE ALLE CESSIONI DI IMMOBILI OGGETTO DI SUPERBONUS -, avevamo anticipato l’intenzione del Governo di tassare le cessioni, effettuate con finalità prevalentemente speculative, di immobili sui quali si era beneficiato del cosiddetto Superbonus. La conferma, che ritroviamo nella Legge di Bilancio 2024, ora dispone che, per tutte le cessioni effettuate a partire dal 1 gennaio 2024 è imponibile la plusvalenza da cessione di un immobile nei successivi 10 anni dalla fine dei lavori agevolati con Superbonus. La vendita di dette unità...

La Legge di Bilancio 2024 obbliga le imprese a sottoscrivere polizze contro i danni catastrofali entro il 31 dicembre 2024. Per le imprese che non rispetteranno tale obbligo, se ne terrà conto in sede di assegnazione di contributi a fondo perduto, sovvenzioni o agevolazioni di carattere finanziario (finanziamenti garantiti dallo Stato, ecc.) a valere su risorse pubbliche, anche con riferimento a quelle previste in occasione di eventi calamitosi e catastrofali, con potenziale esclusione o limitazione dell’accesso a tali fondi. Tale obbligo nasce dal fatto che molto, troppo spesso, le imprese...

L’Agenzia delle Entrate, con provvedimento n. n. 3921/2024 del 9 gennaio 2024, dà attuazione alla disposizione che ha prorogato il cosiddetto “Bonus acqua potabile” per consentire ai soggetti interessati di fruire del credito d’imposta anche per le spese sostenute nel 2023. Il bonus acqua potabile è un credito d'imposta, previsto dalla legge di Bilancio 2021 e prorogato al 2023 dalla legge di Bilancio 2022, che mira ad incentivare l'acquisto e l'installazione di sistemi di filtraggio che migliorano la qualità delle acque (da rubinetto) destinate al consumo umano. Chi può beneficiare del...

Come noto, i crediti previdenziali possono essere compensati in F24 con altre imposte e/o contributi a debito utilizzando esclusivamente i servizi telematici di Agenzia Entrate (no home banking) e ne è consentito l’utilizzo trascorsi 10 giorni dalla presentazione della dichiarazione da cui emergono tali crediti. La Legge di bilancio per il 2024, integrando la norma originaria, ha apportato alcune modifiche. In particolare, estende tale possibilità anche ai crediti INAIL, a patto  che i crediti siano registrati negli archivi dell’Istituto, precisando altresì che la compensazione dei crediti...

Come già evidenziato in un nostro precedente intervento del 30 ottobre 2023, è stata confermata nella Legge di bilancio per il 2024 la possibilità di adeguare o “rottamare” le esistenze di magazzino “contabili” al fine di allinearle ai valori fisici delle rimanenze al 1 gennaio 2023. Si potranno quindi eliminare esistenze iniziali dovute ad errori nella quantificazione e   valorizzazione delle stesse o, in alternativa, iscrivere rimanenze indicate in minori quantità negli anni precedenti, in quanto non è previsto l'incremento di valori sottostimati in passato, poiché porterebbe ad una vera e...

E’ stata definitivamente approvata la manovra 2024 (Legge n. 213/2023 pubblicata in G.U. n. 303 del 30/12/2023), in vigore dal 1 gennaio 2024, che contiene importanti novità, tra l'altro, in campo fiscale. Oggi ci concentreremo, in particolare, sulle modifiche in materia fiscale in relazione alle locazioni “brevi”. - LOCAZIONI BREVI Con le modifiche apportate dalla Legge di Bilancio, le locazioni di unità abitative di durata non superiore a 30 giorni stipulate da persone fisiche, non professionali, assoggettate a cedolare secca, l’aliquota ordinaria passa al 26% sugli immobili locati...

Appena qualche giorno fa, i principali quotidiani economici titolavano “Proroga al 30 giugno 2024 per gli investimenti 4.0 prenotati nel 2022”, ma quasi nessuno si è accorto che, dall’ultima bozza del 27 dicembre 2023 del D.L. Milleproroghe 2024 alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del D.L. 215/2023 (Serie Generale n. 303 del 30.12.2023) l’articolo 9 - Proroga dei termini in materie di competenza del Ministero delle imprese e del made in Italy – è stato stralciato. Tale proroga, tra l’altro prevista a “tempo scaduto”, in quanto il termine ultimo era già spirato il 30 novembre 2023, era...

Il confine, talvolta sottile, relativo alla prescrizione dell’accertamento per la compensazione di crediti d’imposta inesistenti rispetto a quelli non spettanti è stato oggetto in questi anni di varie pronunce giurisprudenziali, talvolta discordanti tra loro.   In relazione ai primi (crediti inesistenti), sostanzialmente infondati e creati artificiosamente, la legge prescrive che “l’atto vada notificato a pena di decadenza entro il 31 dicembre dell’ottavo anno successivo a quello in cui è avvenuta la compensazione”. Per i crediti non spettanti, dove in sostanza vi è un errore nella...

Cambia il massimale previsto per gli aiuti di Stato in regime de minimis, grazie all’entrata in vigore del regolamento comunitario (Ue) n. 2023/2831 del 13 dicembre 2023, che manda in soffitta il precedente regolamento, con modifiche sostanziali e migliorative rispetto al passato. Pertanto, dal 1° gennaio 2024, avremo le seguenti, importanti novità, che impatteranno su diverse agevolazioni, dalla concessione di finanza agevolata con garanzia FdG ai contributi in conto capitale o a fondo perduto, tra i quali spicca quello previsto annualmente dall’Inail per favorire la sicurezza nei luoghi di...

L'approvazione del nuovo Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR) da parte della Commissione Europea, supera le criticità attuative e si prospetta come un catalizzatore per sostenere la crescita economica attraverso riforme e investimenti più incisivi. Le Missioni del Piano passano da 6 a 7, con l'introduzione del nuovo capitolo REPowerEU. Le riforme, cuore pulsante del PNRR e del processo di modernizzazione del Paese, salgono da 59 a 66. Cinque di queste nuove riforme sono dedicate al capitolo REPowerEU, abbracciando aree cruciali per il futuro sostenibile dell'Italia. Spetterà ora al...